Соглашения Грузии об избежании двойного налогообложения

Плательщик за границей удерживает налог с выплаты вам, и кто-то сказал, что соглашение это чинит. Или две налоговые решили, что за один и тот же год вы принадлежите каждой из них. Обе задачи договорные, и у обеих один и тот же первый вопрос: существует ли соглашение между Грузией и другой страной и являетесь ли вы грузинским налоговым резидентом в его смысле. Ниже состояние сети, отсутствующие в ней страны, единственное положение, которое два правительства так и не согласовали, и то, как льготу заявляют на деле.

Что соглашение делает на самом деле

Соглашение об избежании двойного налогообложения — двусторонний договор, который делит права на налогообложение между двумя странами, чтобы один и тот же доход не облагался дважды без освобождения. Работ у него четыре, и понимание того, какая нужна вам, укорачивает любой разговор о нём.

Оно разрешает спор о резидентстве. Там, где резидентом вас считают обе страны по своим внутренним правилам, статья соглашения о резидентстве решает, какая из них побеждает для целей соглашения. Без соглашения механизма для этого спора нет вовсе.

Оно ограничивает удержание у источника. Дивиденды, проценты и роялти, выплачиваемые через границу, обычно облагаются в стране источника по внутренней ставке, а соглашение эту ставку, как правило, снижает. Это самое частое практическое применение, и ставки различаются по странам и по видам дохода.

Оно задаёт порог постоянного представительства. Сколько может длиться площадка, проект или присутствие в другой стране, прежде чем там возникнет налогооблагаемое присутствие бизнеса. Порог зависит от соглашения, а и ставки, и эти пороги публикует по каждой стране Министерство финансов Грузии.

Оно даёт механизм освобождения. Обычно зачёт налога, уплаченного в другой стране, иногда освобождение, чтобы доход, обложенный у источника, не облагался дома ещё раз в полном объёме.

Постранную таблицу ставок мы здесь не воспроизводим. В ней десятки строк, она меняется при подписании протоколов, и её копия на такой странице стареет плохо по сравнению с оригиналом. Читайте цифру по своей стране у министерства, в тот день, когда она вам нужна.

Как сеть выглядит сейчас

Министерство финансов Грузии публикует 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. Покрытие широкое по Европе, странам Залива, Азии и постсоветскому пространству, и поэтому у большинства читателей этого сайта соглашение, с которым можно работать, есть.

Пользоваться этим списком правильно предметно, а не в общем. Найдите свою страну, прочитайте ставки удержания по тому виду дохода, который вы действительно получаете, и прочитайте порог постоянного представительства, если у вас есть хоть какое-то присутствие в другой стране. Соглашение, существующее отвлечённо, не стоит ничего, пока вы не прочитали статью, которая касается вас.

Быть покрытым соглашением и мочь им воспользоваться не одно и то же. Доступ идёт через резидентство: льготы доступны резидентам договаривающегося государства, а это ровно то, что доказывает грузинский сертификат налогового резидентства. Резидент ли вы, решает статья 34 Налогового кодекса Грузии, тест в 183 дня, изложенный в материале правило 183 дней, либо отдельное основание, описанное в материале налоговое резидентство для лиц с высоким доходом и капиталом. Вид на жительство (ВНЖ) внутрь сети вас не помещает, и полностью это разобрано в материале налоговое резидентство против вида на жительство.

Страны, с которыми соглашения нет

Три из них важны читателям этого сайта, и все три чисты с обеих сторон, поэтому их можно назвать прямо и учесть в планах.

Для грузинского налогового резидента из одной из этих стран следуют три вещи.

Нет правила разрешения спора. Если резидентом вас считают обе страны, рассудить некому. Каждая применяет свои внутренние правила, и оба вывода могут устоять, а это и есть ситуация, порождающая настоящее двойное налогообложение, а не теоретическое.

Нет пониженного удержания. Выплата из другой страны облагается по её внутренней ставке, и грузинский сертификат её не снижает.

Освобождение, если оно есть, идёт из внутреннего закона. Многие страны дают односторонний зачёт уплаченного за рубежом налога. Это вопрос к правилам другой страны, а не к соглашению, и выяснять его стоит до того, как придёт доход, а не в момент подачи декларации.

Ничто из этого не является доводом против грузинского резидентства. Это довод за то, чтобы знать, какие механизмы у вас есть. Страновые руководства несут это положение рядом с миграционным маршрутом для граждан Канады, граждан Австралии и граждан России.

Соединённые Штаты: спорное положение

Это не пробел в нашем исследовании. Это разногласие двух администраций, опубликованное с обеих сторон, и вы можете прочитать каждую сами: список министерства на mof.ge, а перечень налоговых соглашений США от A до Z публикует Налоговая служба США.

Для вас это указание по планированию, а не ответ.

• Не исходите из того, что льгота есть. Удерживающий агент, плательщик или банк могут занять грузинскую позицию, а план, который работает только если соглашение применяется, это план, стоящий на неразрешённом вопросе.
• Не исходите и из того, что её нет. Категоричный вывод об отсутствии соглашения может обернуться переплатой или неподанным требованием, которое приняли бы.
• Получите подтверждение по своим конкретным фактам у консультанта, который поставит вопрос перед тем органом, который его и решит. Ответ может различаться по видам дохода, и это обычная картина для старой конвенции, применяемой к новому государству.
• Помните про более крупный американский факт. Граждан США облагают по гражданству, где бы они ни жили, поэтому обязанность отчитываться переживает любое иностранное резидентство, с соглашением или без. Именно это ограничение и управляет большинством американских читателей, и разобрано оно рядом с миграционным маршрутом в руководстве для граждан США.

Как заявляют льготу

Соглашение не применяется само собой. Ничего не происходит оттого, что соглашение существует; происходит оттого, что вы заявили по нему требование, в нужной стране, в нужном порядке, до того как деньги двинулись.

1. Установите, что вы грузинский налоговый резидент за нужный год. Резидентство — ключ ко всей сети.
2. Получите в Службе доходов сертификат налогового резидентства за этот год. Он выдаётся на год и это тот документ, который принимают иностранные ведомства и плательщики, как изложено в материале сертификат налогового резидентства.
3. Спросите плательщика или иностранное ведомство, какая форма им нужна. Многие государства принимают только свою утверждённую форму, а сертификат грузинской формы, отклонённый по формальности, это потраченный впустую круг.
4. Удостоверьте его для использования за границей. Грузинскому официальному документу, идущему за рубеж, обычно нужны апостиль и перевод, и эта цепочка занимает дольше, чем сам сертификат.
5. Заявляйте до выплаты, где это возможно. Освобождение у источника административно проще, чем требование о возврате потом, а некоторые процедуры возврата медленны настолько, что это имеет значение.

Зеркальный случай идёт так же, но в обратную сторону. Нерезидент, заявляющий договорную ставку по выплате грузинского происхождения, доказывает резидентство в другой стране грузинскому плательщику или Службе доходов, а обязанность по удержанию несёт именно плательщик.

Консультация

Тридцать минут, чтобы понять, какое основание вам подходит, сколько это стоит и хватает ли времени, которое осталось на вашем текущем пребывании.

Узнать стоимость

Правила разрешения спора решают больше, чем ставки

Когда резидентом вас считают обе страны, статья соглашения о резидентстве проходит последовательность тестов, пока одна из стран не победит. Большинство соглашений следует одному и тому же каскаду, и правит формулировка вашего соглашения, а не этот пересказ.

• Постоянное жильё, доступное вам. Не где вы были, а где у вас есть жильё в вашем распоряжении.
• Центр жизненных интересов, если жильё есть в обеих странах. Личные и экономические связи: семья, работа, бизнес, откуда управляются ваши дела.
• Обычное место пребывания, если предыдущий тест вопроса не закрыл. Где вы действительно проводите жизнь, на отрезке длиннее одного налогового года.
• Гражданство, если и это не закрыло вопрос.
• Взаимное согласование двух ведомств как последнее средство.

Из каскада следуют два практических вывода. Дни лишь один из входов и часто не решающий, поэтому «я почти весь год был за границей» слабее как довод, чем от него ждут. И доказательства жизни здесь имеют значение: аренда или собственность, зарегистрированный грузинский адрес, отношения с банком и семья в Грузии говорят в пользу перечисленных выше тестов.

Чего соглашение не сделает

Четыре ожидания, которые соглашения раз за разом не оправдывают.

Оно не сделает вас грузинским налоговым резидентом. Соглашение распределяет права на налогообложение между двумя странами. Резидент ли вы Грузии, решает сначала грузинский внутренний закон, и только потом соглашение рассудит столкновение.

Оно не устранит налог. Оно не даёт обложить один и тот же доход дважды без освобождения. Во многих случаях итог в том, что вы платите большую из двух ставок, а не ничего.

Оно не решит вашего грузинского обязательства по доходу грузинского происхождения. Доход, возникающий здесь, подпадает под грузинское налогообложение по внутренним правилам, с соглашением или без, как объясняет материал налоги при грузинском ВНЖ.

Оно не остановит обмен информацией. В соглашениях есть статьи об обмене информацией, а Грузия отдельно участвует в Едином стандарте отчётности, как описано в материале отчётность по CRS для резидентов Грузии.

Где проходит наша граница

Эта страница не персональная налоговая консультация и не написана так, чтобы на неё в этом качестве полагались. Мы миграционная фирма: мы подаём на виды на жительство, а договорное планирование принадлежит налоговому консультанту, который видит обе страны сразу.

Бесплатная консультация хороша тем, что разделяет две задачи, потому что люди приходят с вопросом о соглашениях, когда им нужно разрешение, и с вопросом о разрешениях, когда им нужен бухгалтер. Там, где ответ упирается в грузинскую компанию или регистрацию индивидуального предпринимателя, эта работа у нашей родственной фирмы Register-Company.ge, а как режим 1% взаимодействует с разрешением, разобрано в материале режим 1% и вид на жительство.

Главное

• Министерство финансов Грузии публикует 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения со ставками удержания и порогами постоянного представительства по странам.
• Читайте строку своей страны у министерства, а не в копии, потому что протоколы меняют цифры.
• У Канады, Австралии и России соглашения с Грузией нет, и это подтверждено с обеих сторон.
• Положение по Соединённым Штатам спорное: Грузия их не указывает, Налоговая служба США Грузию указывает. Уточняйте у консультанта и не предполагайте ничего ни в ту, ни в другую сторону.
• Доступ к любому соглашению идёт через грузинское налоговое резидентство, доказанное сертификатом за нужный год.
• Льготы заявляют, они не возникают сами, и заявить до выплаты лучше, чем возвращать потом.
• Статьи о разрешении спора взвешивают постоянное жильё, жизненные интересы и обычное место пребывания. Одни дни решают их редко.
• Соглашение распределяет права на налогообложение. Оно не делает вас резидентом, не устраняет налог и не останавливает движение информации.

Частые вопросы

Сколько у Грузии соглашений об избежании двойного налогообложения?

Министерство финансов публикует 58 действующих соглашений об избежании двойного налогообложения. На той же странице лежат ставки удержания по дивидендам, процентам и роялти по странам и пороги постоянного представительства. Смотрите строку своей страны там, а не в чьём-то пересказе.

Есть ли у Грузии налоговое соглашение с США?

Два правительства публикуют разные ответы. Министерство финансов Грузии не указывает Соединённые Штаты среди своих 58 действующих соглашений, а Налоговая служба США включает запись по Грузии, исходя из того, что конвенция СССР 1973 года продолжает действовать в отношении отдельных бывших советских республик. Уточните положение по своему доходу у консультанта, а не предполагайте ни того, ни другого.

Есть ли у Грузии соглашение с Канадой или Австралией?

Нет в обоих случаях, и это подтверждено с обеих сторон. Без соглашения нет ни статьи о разрешении спора, чтобы урегулировать двойное резидентство, ни пониженной ставки удержания, которую можно заявить. Освобождение, если оно есть, должно прийти из внутренних правил другой страны, обычно как односторонний зачёт уплаченного за рубежом налога.

Есть ли у Грузии налоговое соглашение с Россией?

Нет. У грузинских резидентов с доходом российского происхождения нет ни договорной ставки, которую можно заявить, ни правила разрешения спора, если резидентом их считают обе страны. С учётом того, какая часть недавнего переезда в Грузию идёт из России, на практике это пробел, затрагивающий больше всего людей.

Как грузинскому резиденту заявить льготу по соглашению?

Установите, что вы грузинский налоговый резидент за нужный год, получите в Службе доходов сертификат налогового резидентства за этот год, спросите иностранного плательщика или ведомство, какая форма им требуется, и поставьте на сертификат апостиль с переводом, если он идёт за границу. Заявляйте до того, как выплата сделана, там, где освобождение доступно у источника.

Нужен ли сертификат налогового резидентства, чтобы применить соглашение?

На практике почти всегда. Договорные льготы доступны резидентам договаривающегося государства, а сертификат — тот документ, который это доказывает в форме, приемлемой для иностранного ведомства или плательщика. Он выдаётся на налоговый год, поэтому требование за несколько лет требует больше одного.

Даёт ли грузинский ВНЖ доступ к соглашениям?

Нет. Соглашения применяются к резидентам в налоговом смысле, а это решает Налоговый кодекс по тесту присутствия. Держать ВНЖ, проводя большую часть года в другом месте, значит остаться вне сети целиком, потому что Службе доходов подтверждать нечего.

Что такое правило разрешения спора в налоговом соглашении?

Последовательность, которую соглашение применяет, когда резидентом вас считают обе страны по своим правилам. Обычно оно смотрит сначала на то, где вам доступно постоянное жильё, затем на центр жизненных интересов, затем на обычное место пребывания, затем на гражданство, а взаимное согласование двух ведомств идёт последним шагом.

Избавит ли соглашение от налога в Грузии?

По доходу грузинского происхождения нет, он подпадает под грузинское налогообложение по внутреннему закону в любом случае. Соглашение не даёт обложить один и тот же доход дважды без освобождения и ограничивает ставку, которую страна источника может применить к отдельным выплатам. Обычный итог в том, что вы платите большую из двух ставок, а не ничего.

Что если соглашения между Грузией и моей страной нет?

Каждая страна применяет свои правила, и рассудить их некому. Это значит: ни пониженного удержания, ни правила разрешения спора при двойном резидентстве, ни договорного освобождения, которое можно заявить. Многие страны всё же дают односторонний зачёт зарубежного налога по внутреннему закону, поэтому выясните, даёт ли его ваша, до того как доход начнёт приходить.