Вы полтора года то в Грузии, то нет, и никто не может сказать вам, перешли вы черту или нет. Ваш бухгалтер дома хочет «да» или «нет», а короткий ответ про 183 дня в календарном году — это не то, что написано в Налоговом кодексе. Настоящий тест шире, и он ловит тех, кто ни в одном отдельно взятом календарном году 183 дней не провёл. Ниже о том, как работает подсчёт, что считается днём и что на самом деле меняется, когда черта перейдена.
Что на самом деле говорит статья 34
По статье 34 Налогового кодекса Грузии физическое лицо является налоговым резидентом Грузии за весь налоговый год, если оно физически находилось в Грузии 183 дня или больше в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, заканчивающемся в этом налоговом году.
Каждая часть этой фразы для кого-то меняет ответ.
183 дня или больше — это нижняя граница, а не цель. Ни заявления, ни регистрации, ни декларации. Налоговое резидентство вам никто не предоставляет и никто не сообщает, что оно у вас теперь есть.
Физически находилось в Грузии — это про то, где было ваше тело. Где зарегистрирован ваш работодатель, кто ваши клиенты и куда приходят деньги, здесь значения не имеет, хотя для других вопросов значит очень много, и именно поэтому одно с другим и путают.
В любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев — та часть, которая и наносит ущерб. Окно — это двенадцать месяцев подряд, начинающихся с любой даты, и если в каком-нибудь таком отрезке набирается 183 дня присутствия, тест пройден.
Заканчивающемся в этом налоговом году означает, что окно должно закрыться внутри рассматриваемого года. Налоговый год в Грузии календарный, поэтому окно может начаться в предыдущем году и закончиться в текущем, и вот так присутствие одного года дотягивается вперёд и решает ваш статус в следующем.
Резидентом за весь налоговый год — это следствие: резидент за весь год, а не со 183-го дня.
Источник здесь закон, а применяет его Служба доходов. Ни того, ни другую не интересует, что миграционное ведомство решило по вашему делу, и это разделение разобрано в гиде о налоговом резидентстве против ВНЖ.
Почему это не 183 дня в календарном году
Короткая формула про календарный год даёт верный ответ в самом простом случае и неверный в двух самых частых.
| Схема присутствия | Набирает 183 за один календарный год? | Окно в 12 месяцев, закрывающееся в 2026 году |
|---|---|---|
| Один длинный заезд, с марта по сентябрь 2026 года | Да | Календарный год и так его содержит |
| Приезд в начале сентября 2025 года, отъезд в конце июня 2026 года | Нет | С июля 2025 по июнь 2026 года набирается примерно 300 дней |
| 100 дней осенью 2025 года, потом 90 дней весной 2026 года | Нет | Окно, покрывающее оба заезда, даёт 190 дней |
| Регулярные короткие поездки, шесть недель в году | Нет | Ни одно окно, которое можно провести, до 183 не доходит |
Вторая строка — классика. Человек приезжает в начале осени, проводит здесь зиму и улетает летом. В календарном 2025 году у него набирается около 120 дней, в календарном 2026 — около 180, и по короткой формуле он резидент нигде. По настоящему тесту окно с середины 2025 по середину 2026 года даёт почти 300 дней, оно заканчивается внутри 2026 года, и человек оказывается налоговым резидентом Грузии за весь 2026 год, включая те полгода, что прошли после его отъезда.
Третья строка удивляет, потому что ни один из заездов не кажется долгим. Два визита по 100 и 90 дней в разных календарных годах складываются в 190 внутри одного двенадцатимесячного окна, и если это окно закрывается в 2026 году, ответ за 2026 год — да, при 90 днях присутствия в самом 2026 году.
Поэтому не проверяйте свои дни по январю и декабрю. Проведите двенадцатимесячное окно с наибольшим присутствием, убедитесь, что оно заканчивается внутри интересующего вас налогового года, и считайте именно его.
Что считается днём присутствия
Кодекс считает дни физического присутствия и исключает определённые категории лиц и времени. Из исключений до читателя этого сайта скорее всего дотянутся два: время исключительно транзитом через Грузию и время здесь в качестве аккредитованного дипломатического или консульского сотрудника. Написаны они узко, поэтому, если вы собираетесь на них опираться, читайте саму статью, а не пересказ.
Четыре вещи, в которых ошибаются.
День есть день, чем бы вы его ни заняли. Никаких изъятий для отпуска и для дней, в которые вы не работали. Тест про присутствие, а не про деятельность.
Дни приезда и отъезда — настоящая неясность. Опубликованного правила, которое решало бы, считаются ли день прилёта и день вылета каждый целиком, мы не нашли. Для всякого, кто приземляется в пределах недели от 183, это решает год, и вопрос нужно ставить перед Службой доходов по реальным датам, а не додумывать в ту или другую сторону.
Считают по каждому человеку отдельно. Супругов и партнёров считают порознь, и это обычное дело, когда одна половина пары резидент, а вторая нет.
Присутствие и законное присутствие — разные вопросы. Дни, проведённые здесь после окончания разрешённого срока пребывания, всё равно считаются физическим присутствием. Нарушение черты по миграции не возвращает вас за черту по налогам.
Как доказать подсчёт
Спорную позицию решают записи, а не воспоминания.
| Доказательство | Что устанавливает | Вес |
|---|---|---|
| Грузинские данные о пересечении границы | Точные даты въезда и выезда | Самый сильный, и он у государства |
| Штампы в паспорте | То же самое, но у вас на руках | Сильный, неполный на автоматических линиях |
| Билеты и посадочные талоны | Перемещения туда и обратно | Вспомогательный, легко теряется |
| Договор аренды, выписка о собственности, регистрация адреса | Что у вас здесь была база | Вспомогательный, убедительный за рубежом |
| Операции по счёту и карте | Где вы были в конкретные даты | Вспомогательный, обрывочный, закрывает пробелы |
Грузинские пограничные данные — самая важная запись, и она становится всё полнее. Пакет октября 2025 года ввёл базу данных о незаконном пребывании вместе с расширенным сбором биометрии на границе, включая отпечатки пальцев и ладоней. Любой план, который держится на подсчёте, недоступном для восстановления, исходит из допущения, у которого истёк срок годности.
Собирайте дело по ходу. Список въездов и выездов с датами, раз в год сверенный со штампами и билетами, закрывает спор, который иначе тянется неделями. Если ваш подсчёт оказывается где-то рядом с 183 в любую сторону, считайте вопрос нерешённым, пока кто-нибудь не прогонит его по вашим датам и исключениям.
Что реально даёт переход черты
Резидентство — это статус, а не счёт к оплате. Из него следуют четыре вещи.
- Становится доступна справка о налоговом резидентстве. Служба доходов подтверждает резидентство за конкретный год по подсчёту дней, и именно эту справку иностранные налоговые органы, банки и плательщики реально принимают.
- Открывается сеть соглашений Грузии. Действуют 58 соглашений об избежании двойного налогообложения, но среди них нет соглашений с США, Канадой, Австралией и Бразилией, поэтому у читателей из этих стран нет ни статьи, разрешающей спор о резидентстве, ни льготы по соглашению, на которую можно сослаться.
- К вам применяется территориальный принцип налогообложения. Доход из грузинских источников внутри него, а иностранный доход физического лица, как правило, снаружи. Резидентство решает, какие правила применяются, а не создаёт налоговую обязанность само по себе, и что попадает в каждый из столбцов, разобрано в гиде о налогах при грузинском ВНЖ.
- Вы оказываетесь внутри периметра отчётности. Грузия участвует в едином стандарте отчётности (CRS), поэтому сведения о финансовых счетах ежегодно уходят в участвующие юрисдикции, как изложено в отчётности по CRS для резидентов Грузии.
Отдельный маршрут в грузинское налоговое резидентство дни игнорирует полностью и рассчитан на людей выше определённых порогов по капиталу и доходу. Он даёт налоговый статус и никаких миграционных прав вообще, на условиях, изложенных в маршруте для лиц с высоким доходом и капиталом.
Чего он не даёт
- Никакого права здесь находиться. Это не разрешение, оно не продлевает безвизовое пребывание ни на день, и просроченное пребывание не лечится тем, что вы перешли налоговый порог, пока его допускали.
- Никакого разрешения на работу там, где оно нужно. С 1 марта 2026 года специальное разрешение на работу требуется грузинскому работодателю, нанимающему иностранный персонал, индивидуальному предпринимателю, выставляющему счета грузинским клиентам, и всякому, кто подаёт на рабочий или IT-ВНЖ. Налоговое резидентство ничего из этого не делает, и уплата грузинского налога отсутствие нужного разрешения не исправляет.
- Никакого зачёта в постоянный статус. Десятилетний отсчёт до ПМЖ идёт по непрерывным временным видам на жительство, а не по дням. Пять лет налогового резидентства без разрешения — это пять лет деклараций и ноль лет миграционного стажа.
- Никакого конца обязанностям дома. Ваша страна применяет свой собственный тест, обычно построенный на связях не меньше, чем на днях, и грузинский подсчёт дней — это довод в том споре, а не его конец. Граждан США облагают налогом по гражданству, где бы они ни жили, а соглашения с Грузией нет, поэтому возразить нечем.
Где подсчёт дней встречается с вашим ВНЖ
ВНЖ для IT-специалистов встраивает подсчёт прямо в разрешение. У него есть условие о присутствии 183 дня в году, поэтому держатели ВНЖ для IT-специалистов в большинстве лет оказываются налоговыми резидентами Грузии по замыслу. Если для вас это неверный результат, то это аргумент против маршрута, а не деталь, которую можно уладить потом.
Держатели имущественного и инвестиционного разрешений обычно ниже черты. Купили, взяли разрешение, приезжаете на несколько недель в году, и у вас есть право проживания, а Службе доходов подтверждать нечего.
Безвизовый въезд делает случайное резидентство обычным делом. Граждане примерно 95 стран могут находиться здесь 365 дней без визы, вдвое дольше налогового порога, и всякий, кто проводит здесь большую часть года, ни на что не подавая, переходит налоговую черту, оставаясь с точки зрения миграции гостем.
Регистрация — это не резидентство. Уплата налога с грузинского оборота в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) ничего не говорит о подсчёте дней. Как эта конструкция стыкуется с разрешениями, разобрано в гиде о режиме 1% и ВНЖ, а сама регистрация относится к нашей партнёрской фирме Register-Company.ge.
Когда подсчёт близок к черте
Ничто выше не является советом по вашему положению. Какая страна что облагает, зависит от ваших точных дат, вашего гражданства, любого другого резидентства, которое у вас есть, и от того, что ваша родная страна говорит о связях, которые вы не разорвали.
Бесплатная консультация нужна, чтобы установить, какой вопрос вы задаёте на самом деле: многие приходят спрашивать про 183 дня, а спрашивают по существу о том, не под угрозой ли их разрешение. Миграция — наша работа, а налоговая отчётность относится к налоговому консультанту. Заявления на разрешения решает Агентство развития государственных сервисов по Закону о правовом положении иностранцев и лиц без гражданства, по основаниям, с вашими днями не связанным.
Тридцать минут, чтобы понять, какое основание вам подходит, сколько это стоит и хватает ли времени, которое осталось на вашем текущем пребывании.
Узнать стоимость
Главное
- Тест — это 183 дня или больше в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, заканчивающемся в налоговом году, по статье 34 Налогового кодекса.
- Окно скользит и может начаться в предыдущем году, поэтому присутствие, легшее по обе стороны нового года, способно сделать вас резидентом при календарном годе, в котором заметно меньше 183 дней.
- Прохождение теста делает вас резидентом за весь налоговый год, а не со 183-го дня.
- Часть дней исключается, а вопрос, считаются ли день приезда и день отъезда каждый целиком, не решает ни одно опубликованное правило, на которое мы могли бы сослаться.
- Спорный подсчёт решают пограничные данные, и они стали полнее после расширения биометрии в октябре 2025 года.
- Резидентство открывает справку, сеть соглашений и территориальный принцип налогообложения и помещает вас внутрь отчётности CRS. Оно не даёт ни права находиться здесь, ни права работать, ни зачёта в стаж для ПМЖ.
Частые вопросы
Сколько дней нужно провести в Грузии, чтобы стать налоговым резидентом?
183 дня или больше в любом непрерывном периоде из 12 календарных месяцев, заканчивающемся в налоговом году, по статье 34 Налогового кодекса. Окно не обязано совпадать с календарным годом, поэтому пребывание, захватывающее рубеж года, может пройти тест, когда ни один год по отдельности до 183 дней не дотягивает.
Считают ли грузинское правило 183 дней по календарному году?
Нет. Налоговый год в Грузии календарный, но окно подсчёта — это любые двенадцать месяцев подряд, заканчивающиеся внутри него, и проводить его нужно там, где получается наибольшее число. Окно с июля одного года по июнь следующего допустимо, и 31 декабря не обнуляется ничего, кроме самого налогового года.
Если я стал налоговым резидентом Грузии в середине года, я резидент за весь год?
Да. Как только тест пройден, Налоговый кодекс считает вас резидентом за весь налоговый год, а не с даты, когда вы перешли порог. Это важно в году, в котором у вас было ещё и иностранное резидентство, потому что обе страны могут претендовать на одни и те же месяцы, и разрешить это способно только соглашение.
Считаются ли день приезда и день отъезда днями присутствия в Грузии?
Опубликованного правила, на которое мы могли бы вас направить и которое решало бы этот вопрос, нет, поэтому и утверждать мы ничего не станем. Для всякого, кто держится в пределах примерно недели от 183 дней, это решает год, и вопрос нужно поднимать со Службой доходов по вашим конкретным датам.
Какие дни не идут в зачёт налогового резидентства Грузии?
Статья 34 исключает определённые категории, в том числе время исключительно транзитом через Грузию и время здесь в качестве аккредитованного дипломатического или консульского сотрудника. Написаны они узко и общим освобождением для времени, которое вы считаете случайным, не являются.
Как доказать, сколько дней я провёл в Грузии?
Грузинские данные о пересечении границы — самое сильное доказательство, и они уже есть у государства. Штампы в паспорте, билеты, договор аренды или выписка о собственности, регистрация адреса и операции по карте подтверждают даты. Ведите текущий список и раз в год сверяйте его, а не восстанавливайте три года перемещений под давлением.
Можно ли быть налоговым резидентом Грузии без ВНЖ?
Да, и так происходит постоянно. Безвизовый въезд позволяет гражданам примерно 95 стран находиться здесь 365 дней, больше чем вдвое выше налогового порога, поэтому люди переходят черту, ни на что не подавая. Налоговое резидентство не легализует работу и не идёт в зачёт ПМЖ.
Делает ли грузинский ВНЖ для IT-специалистов меня налоговым резидентом?
В большинстве лет да. У самого разрешения есть условие о присутствии 183 дня в году, поэтому его соблюдение проходит налоговый тест побочным эффектом. Юридически эти две вещи остаются раздельными, но на этом маршруте они движутся вместе.
Что будет, если я перейду 183 дня случайно?
Вы становитесь налоговым резидентом Грузии за весь этот налоговый год, заметили вы это или нет. Никакого документа об этом не выдают, поэтому обычная последовательность — позднее осознание и следом поздняя подача декларации. Сначала посчитайте дни, а потом разбирайтесь с обеими странами сразу.
